Понятие фактического получателя дохода законодательно закреплено в п.2 ст. 7 НК РФ, в то время как более подробное описание, трактовка и критерии отнесения нашли свое отражение в письмах ФНС России и Министерства Финансов, а также Постановлениях судов РФ разных инстанций.

Область применения:

• выплата дивидендов нерезидентам;
• приобретение акций/ценных бумаг у нерезидентов;
• выплата процентов, роялти и иных доходов нерезидентам.

Фактический получатель дохода для целей налогообложения определяется как лицо или организация, реально и конечно получающие доход от определенной деятельности или сделки, а также самостоятельно и единолично им распоряжающееся

Разногласия между налоговыми органами и бизнесом могут возникать из-за различных интерпретаций законодательства или применения понятия фактического получателя дохода. Бизнес может стремиться минимизировать налоговые обязательства, представляя информацию о получателе дохода таким образом, чтобы снизить налоговые платежи. Налоговые органы, с другой стороны, могут стремиться установить истинного получателя дохода и применить соответствующие налоговые ставки и обязательства.

К вопросу определения ФПД следует подходить максимально осторожно и щепетильно, поскольку налоговые органы уделают пристальное внимание всем транзакциям, связанным с перечислением денежных средств в низконалоговые юрисдикции и стремятся оспорить правомерность применения льготных налоговых ставок, в том числе через оспаривание обоснованности признания получателя дохода ФПД, что можно привести к крупным доначислением, а также к репутационным потерям.

Некоторые наши эксперты специализировались на оспаривании такого рода сделок со стороны налоговых органов, благодаря чему обладают необходимым опытом в подготовке и выстраивании доказательной базы для защиты интересов клиента. Мы поможем обосновать законность применения пониженных налоговых ставок при выплате денежных средств зарубеж, тем самым сэкономить десятки миллионов.

Одной из основных сложностей с трактованием понятия фактического получателя дохода является определение реального контроля и владения доходом. В некоторых случаях, несмотря на формальные договоренности или документы, реальный получатель дохода может быть неоднозначно определен из-за сложных финансовых конструкций, использования агентов или SPV (special vehicle company), а также из-за различий в национальном законодательстве.