Один из наиболее выгодных способов получения денег при трансграничных операциях является оформление заемных отношений. Это связано с тем, что при выплате процентов в отношении займодавца используется более низкая ставка в связи с применением положения СИДН, а также с тем, что при выплате процентов последние являются расходами для заемщика.


Известно, что проценты по займу могут включаться в состав расходов по налогу на прибыль при расчете налоговой базы, в отличие от дивидендов.
Однако заемные денежные средства могут быть использованы для скрытой выплаты дивидендов, что оценивается, как способ уклонения от уплаты налогов и сборов. Чтобы бороться с этим, государством разработаны правила недостаточной или тонкой капитализации, которые ограничивают размер учетных процентов.


Суть данного инструмента заключается в том, что в налоговую базу включается только часть процентных расходов, а другая часть процентов для целей налогообложения квалифицируется как дивиденды, и, как следствие, к ним применяются соответствующие положения налогового законодательства.
Эти правила применяются, когда у компании слишком маленький собственный капитал по сравнению с заемными средствами. В России это обычно соотношение не менее 3:1, хотя для компаний банковского сектора и лизинговых компаний это соотношение составляет 12.5:1

Правила недостаточной капитализации применяются к контролируемым задолженностям, которые превышают собственный капитал компании. Основания для признания непогашенной задолженности контролируемой установлены в п. 2 ст. 269 НК РФ.
Если соотношение не соответствует, компания должна ограничить размер учитываемых процентов.